计税折旧政策下的盈余管理——基于2014年会计政策变更的初步检验

摘要：2014年固定资产加速折旧税收新政为企业实施盈余管理带来机会。A股市场出现相对密集的会计政策同步调整，主流年限平均法变更为加速折旧方式。这与此前折旧政策变更几乎一致地延长使用年限、摊薄费用从而提升业绩的情况形成鲜明反差。本文以A股市场折旧会计政策变更公告为线索，发现计税折旧新政下企业调低当期业绩、“储蓄”未来期间盈余的证据。针对此，本文提出增强会计政策变更核查、改进信息披露内涵以及严处业绩操控个案的监管建议。