公允价值计量模式下的会计政策选择——基于上市公司交叉持股的实证研究

摘要：本文以2007年交又持股上市公司为研究样本，考察了在公允价值计量模式下，公司如何利用股票投资的会计政策选择来管理盈余，从而实现其特定目的。实证结果表明，2007年除股票投资外的盈余增幅越高，公司越倾向将股票投资计入不继续增加当期盈余的会计科目，以实现盈余平滑；而短期偿债能力低的公司，更倾向将其股票投资计入不影响流动比率和损益的会计科目，以避免偿债能力和盈余水平的波动；中将股票投资计入增加当期盈余的会计科目，以实现扭亏；2006年业绩亏损的公司，为避免连续亏损更倾向在2007年年报而处于受管制行业的公司，倾向于规避披露较多盈余。